進入新世紀以來，黨中央、國務(wù)院對新時期“三農(nóng)”工作的認識有了質(zhì)的提高,。在做法上改變了對農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予,、少取,、放活”的政策方針。多予,，就是要加大對農(nóng)業(yè)的投入和增加對農(nóng)民的各項補貼,，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件,。少取,，就是減輕農(nóng)民負擔，保護農(nóng)民合法權(quán)益,。放活,，就是搞活農(nóng)村經(jīng)營機制，消除體制束縛和政策障礙,，給予農(nóng)民更多的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán),，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對農(nóng)業(yè)稅收實行減免正是符合少取的方針,。

     我國是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅,。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時繳納的增值稅和所得稅的減免,。

     那減免的內(nèi)容包括什么?

     政策明確規(guī)定,，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時應(yīng)享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠,。對專營種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人,，凡其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人,、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點,，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征,、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅),、牧業(yè)稅征稅范圍的,，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。

     那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?

     在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品,。

     其實,，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴謹?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指,，即為列舉項目中的“初級產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞,，卻沒有對“農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。所以,，要搞清楚兩個問題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”又如何理解?

     事實上,，在日常經(jīng)濟生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說法，沒有嚴密和清晰的定義界限,，范圍比較寬泛;通常情況下,，稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡稱)，但在具體適用時一定有所特指,，如“初級農(nóng)產(chǎn)品”,、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟領(lǐng)域和法律層面使用的概念,，在表述和使用上具有“規(guī)范和標準”的色彩,，在具體適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹隘,。簡單點說,，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同,。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因為有此誤區(qū),，而蒙受了利益損害,，覺得有些冤屈,。

     對于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”,，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶,、綠毛茶,、烏毛茶、白毛茶,、黑毛茶等)是初級產(chǎn)品,，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生,，未經(jīng)炒制過的是初級產(chǎn)品,，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級產(chǎn)品,。所以,，在實務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活,、生或者只是經(jīng)過簡單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級產(chǎn)品,，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準,。

     農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營者的切身利益,，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了,。

     農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來就是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目可以免征,、減征企業(yè)所得稅。

     第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%,，低稅率為13%,。也就是說，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，對一般納稅人征增值稅時,，一律按13%計算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計征)。

     第二句話有三個關(guān)鍵詞要讀懂：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”,，即只有“直接從事生產(chǎn)的單位和個人”才有免稅的資格,，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資格。“自產(chǎn)”,，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來源是自己生產(chǎn)的才可免稅,，外購農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅。“農(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,。三者要同時符合,，缺一不可,。在現(xiàn)實中，這句話經(jīng)常被經(jīng)營者誤讀或者曲解,。此外財稅[2008]81號文件規(guī)定,，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅,。財稅[2008]81號文件規(guī)定,，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子,、種苗,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機,，免征增值稅。

     第三句話也有三個關(guān)鍵點：“企業(yè)”,，因為是對“企業(yè)所得稅”進行免征,、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,、而且是直接從事列舉項目生產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)才適用(繳納個人所得稅的個體企業(yè)適用其他法規(guī)),，大致可概括為具有法人組織的國有、集體,、各類合作社,、股份制、公司等性質(zhì)的生產(chǎn)性企業(yè),。“從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目所得”,，實際就是前述的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”范圍，經(jīng)營行為的界定也一樣(即“自產(chǎn)自銷”),，只不過計稅依據(jù)變成了“應(yīng)納稅所得額”,。“免征、減征”,，免征即全免;減征即按應(yīng)納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計征企業(yè)所得稅,。對適用免征、減征的項目,，稅收法規(guī)采用了項目列舉法,，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;(8)遠洋捕撈,。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

     概括起來可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下,，企業(yè)所得稅要么全免,，要么減半，而且是免征項目多,，減半項目少,，企業(yè)范圍在縮小。

     怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?

     要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠,，理解和記住三個要領(lǐng),，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提,，規(guī)范經(jīng)營,、正確核算是核心，按時報備是關(guān)鍵,。

     納入稅務(wù)管理的標志是辦理稅務(wù)登記,，并按規(guī)定開始納稅申報。稅法規(guī)定,，從事生產(chǎn),、經(jīng)營的單位和個人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進行納稅申報,，否則,，所有的減免稅都不成立。這是一個不能越過的大前提,。

     對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來說,，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定,，核心是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理,，允許其將納稅申報、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時辦理完畢,。

     在此要強調(diào),，現(xiàn)實中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者,，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當辦證的農(nóng)戶,，經(jīng)常誤認為反正是免稅，辦不辦證,、報不報稅沒關(guān)系,，只有到自己要用發(fā)票了、急了,、沒辦法了,，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多,，手續(xù)太繁,。事實上，辦證前已經(jīng)產(chǎn)生的銷售是不能免稅的,，而且還很可能會造成諸如“偷稅”等涉稅違法問題,。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。

     勇先創(chuàng)景鄉(xiāng)村旅游規(guī)劃中心指出,，農(nóng)業(yè)稅收在國家收入中的比重具有明顯的時代特征,，我國農(nóng)業(yè)正逐步向現(xiàn)代化過渡，減免農(nóng)業(yè)稅對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有一定的激勵作用,；同時,，提高農(nóng)民收入是解決“三農(nóng)”問題的根本出路等。